ICS в Грузии или Виртуальная зона: какой налоговый режим экономит больше?
Содержание
ICS в Грузии или Виртуальная зона: какой налоговый режим экономит больше?
При выборе между ICS в Грузии и Виртуальной зоной Виртуальная зона обычно даёт большую экономию небольшим IT-компаниям, продающим услуги за рубеж. Статус международной компании (ICS) выгоднее, когда у вас есть реальный штат сотрудников в Грузии (стране). Виртуальная зона освобождает от налога прибыль от IT-услуг для иностранных клиентов. ICS снижает налог на прибыль до 5%, налог на дивиденды до 0% и подоходный налог сотрудников до 5%.
Оба режима надстраиваются над стандартным грузинским ООО. Вопрос не в том, какой статус звучит лучше. Важно, где находятся ваши клиенты, сколько у вас сотрудников и как долго существует ваш бизнес.
Представьте двух основателей. Разработчик-одиночка из Польши выставляет счета немецким клиентам через новое ООО в Тбилиси. Студия разработки ПО из Украины с 40 сотрудниками переводит свою инженерную команду в Грузию. Первый основатель почти всегда оказывается в Виртуальной зоне. У второго есть веские основания для ICS. Остальная часть этого руководства показывает, где проходит граница между ними.
Что на самом деле представляют собой Виртуальная зона и ICS
Оба статуса изменяют стандартный корпоративный налог Грузии. По умолчанию ООО платит 15% налога на прибыльтолько при распределении прибыли, а не при её получении. Нераспределённая прибыль не облагается налогом. Каждый статус меняет эту базу в своей части.
Виртуальная зона: освобождение доходов от зарубежных IT-услуг
Так называемое лицо Виртуальной зоны — это грузинское юридическое лицо, сертифицированное для оказания IT-услуг. Его прибыль от IT-услуг, оказанных за пределами Грузии, освобождена от налога на прибыль.
Сфера действия: доход от IT-услуг клиентам за рубежом
Доход внутри страны: облагается по стандартным правилам
Дивиденды основателей: исторически применяется стандартный налог на дивиденды 5%
Зарплаты сотрудников: стандартный подоходный налог 20%
Освобождение намеренно узкое. Оно поощряет экспорт, а не бизнес в целом.
ICS: пакет сниженных ставок для компаний с реальным присутствием
Статус международной компании — это более новый режим, ориентированный на компании с реальной деятельностью в Грузии. Он снижает сразу несколько налогов, а не освобождает один поток доходов.
Налог на прибыль: 5% с распределённой прибыли вместо 15%
Дивиденды: 0% для акционеров
Подоходный налог сотрудников: 5% вместо 20%
Налог на имущество: освобождение для большинства активов, за исключением земли
ICS охватывает определённый перечень разрешённых видов деятельности, в основном IT и морские услуги. Доход вне этого перечня облагается по стандартным правилам.
Та же компания, другой статус
Ни один из режимов не является отдельной формой компании. Сначала вы регистрируете компанию в Грузии как ООО, затем подаёте заявку на статус. Наше руководство по регистрации компании в Грузии описывает этот первый шаг для каждого варианта.
Кто соответствует требованиям каждого статуса
Именно на этапе проверки соответствия отсеивается большинство основателей. ООО в Виртуальной зоне может подать заявку в течение нескольких недель после регистрации. ICS требует подтверждения истории деятельности и реального присутствия в стране, прежде чем Налоговая служба что-либо предоставит.
Условия входа в Виртуальную зону
Порог входа в Виртуальную зону низкий. Только что созданное ООО может подать заявку сразу после регистрации.
Правовая форма: компания, зарегистрированная в Грузии
Вид деятельности: IT-услуги, такие как разработка ПО, хостинг или обработка данных
Без истории деятельности: компания соответствует требованиям с первого дня
Без минимального штата: статус может получить и единственный основатель
Статус не освобождает от требований навсегда. Компания должна сохранять соответствующий вид деятельности и ежегодно подавать отчётность, как объясняет наше руководство по ежегодному соблюдению требований Виртуальной зоны.
Условия входа в ICS
ICS ориентирован на состоявшиеся компании, поэтому проверки проводятся глубже.
Опыт: не менее 2 лет в разрешённом виде деятельности — у самой компании или её группы
Реальное присутствие: квалифицированный персонал и фактическое управление в Грузии
Вид деятельности: ограничен разрешённым перечнем
Чистая документация: документы, подтверждающие историю деятельности
Совершенно новое ООО всё же может соответствовать требованиям, если у его иностранной материнской компании есть 2-летняя история. Наш разбор требований ICS описывает, как группы компаний это подтверждают.
Когда не подходит ни один из статусов
Некоторым основателям стоит отказаться от обоих. Возьмём консультанта из Великобритании, зарабатывающего 60,000 EUR в год на маркетинговых услугах. Маркетинг не является подходящим видом IT-деятельности ни для одного из режимов.
Такому основателю обычно выгоднее работать как индивидуальный предприниматель с налогом с оборота 1% в пределах годового порога. Прежде чем полагаться на это, уточните актуальный порог на rs.ge.
ICS vs Виртуальная зона в Грузии: прямое сравнение
Критерий | Виртуальная зона | ICS |
Налог на прибыль с квалифицируемого дохода | 0% на прибыль от зарубежных IT-услуг | 5% на распределённую прибыль |
Налог на дивиденды для акционеров | 5% (стандартная ставка) | 0% |
Подоходный налог с сотрудников | 20% (стандартная ставка) | 5% |
Доход от грузинских клиентов | Стандартные 15% при распределении | Пониженная ставка, если деятельность входит в разрешённый перечень |
Минимальный срок деятельности | Не требуется | 2 года (компания или группа) |
Требуется локальное присутствие | Нет | Да |
Кому подходит | Индивидуальные основатели, небольшие экспортные команды | Команды от 10 человек с сотрудниками в Грузии |
На уровне основателя чистый доход почти одинаков
На уровне основателя оба режима дают почти одинаковый результат. Предположим, ваше ООО распределяет 100,000 GEL (около 32,000 EUR по курсу начала 2026 года) прибыли от зарубежных IT-услуг.
Виртуальная зона: 0% налог на прибыль, затем 5% налог на дивиденды — итого около 5,000 GEL
ICS: около 5% налог на прибыль, затем 0% налог на дивиденды — итого около 5,000 GEL
Небольшая разница объясняется тем, как в Грузии рассчитывается налог с валовой суммы распределения. Для единственного владельца без сотрудников оба режима дают схожий результат.
Фонд оплаты труда — здесь ICS вырывается вперёд
Зарплаты меняют расчёт. Возьмём разработчика с зарплатой 10,000 GEL (около 3,200 EUR) брутто в месяц.
ООО в Виртуальной зоне: 20% подоходного налога, то есть 2,000 GEL удерживается ежемесячно
Компания со статусом ICS: 5% подоходного налога, то есть 500 GEL удерживается ежемесячно
Это экономия 1,500 GEL в месяц, или 18,000 GEL (около 5,700 EUR) на одного разработчика в год. При 20 разработчиках годовая экономия превышает 360,000 GEL. Пенсионные взносы уплачиваются в обоих режимах.
Именно поэтому студия из вступительного примера выбирает ICS. У польского разработчика-одиночки нет фонда оплаты труда, на котором можно сэкономить, поэтому выигрывают более быстрое получение статуса и менее строгие требования к присутствию в Виртуальной зоне.
Когда каждый из режимов — неверный выбор
Грузинское ООО, которое выставляет счета в основном грузинским клиентам, почти ничего не получает ни от одного из статусов. Освобождение Виртуальной зоны распространяется только на квалифицируемый IT-доход от клиентов за пределами Грузии. Каждый остальной лари облагается налогом на прибыль по стандартной ставке 15%.
Откажитесь от Виртуальной зоны, если ваша выручка местная или не связана с IT
Освобождение привязано к доходу, а не к компании. Тбилисское агентство, разрабатывающее сайты для грузинских ритейлеров, платит 15% с этой прибыли независимо от наличия статуса Виртуальной зоны.
То же касается деятельности, не подпадающей под определение IT. Несколько примеров:
Консалтинг и маркетинг, продаваемые вместе с ПО, которые могут не попадать под освобождение
Перепродажа лицензий или оборудования вместо разработки ПО
Доход от трейдинга, включая криптовалюты, что не является IT-услугой
Если более половины вашей выручки попадает в эти категории, статус добавляет бумажной работы без ощутимой экономии. Разделение освобождённого и налогооблагаемого дохода также увеличивает нагрузку на бухгалтерию.
Откажитесь от ICS, если у вас небольшой штат
ICS экономит деньги в основном за счёт 5% подоходного налога с сотрудников. Команда из трёх человек с зарплатой 6,000 GEL (около 1,900 EUR) в месяц каждый экономит 15% от 216,000 GEL в год, то есть 32,400 GEL (около 10,300 EUR).
Это звучит привлекательно, пока вы не учтёте стоимость локального присутствия. Аренда реального офиса, найм местных сотрудников и более строгий комплаенс могут поглотить значительную часть этой экономии в первый год. При штате менее пяти–восьми местных сотрудников многие основатели считают Виртуальную зону проще и почти такой же выгодной.
Откажитесь от ICS, если вы не можете подтвердить опыт деятельности
ICS требует не менее двух лет опыта в разрешённой деятельности. Этот опыт может быть у самого заявителя или у его группы компаний. Основатель, запустивший продукт восемь месяцев назад, пока не соответствует требованиям.
Обычный путь — начать как ООО в Виртуальной зоне и подать заявку на ICS, когда появится необходимая история. Наше руководство по теме Статус международной компании в Грузии описывает, как подтверждается эта история.
Как перейти из Виртуальной зоны в ICS
Студия из вступительного примера прошла именно этот путь. Два года она работала как ООО в Виртуальной зоне, выросла до 20 разработчиков, а затем сменила статус. Переход обычно занимает 2-4 месяца от начала до конца, и большая часть этого времени уходит на создание локального присутствия.
Шаг 1: Проверьте свою двухлетнюю историю
Соберите доказательства того, что компания или её группа осуществляла разрешённую деятельность не менее двух лет. Полезные документы включают:
Договоры с клиентами, подтверждающие IT-разработку или сопутствующие услуги
Счета и банковские выписки, соответствующие этим договорам
Предыдущая финансовая отчётность, поданная в Службу доходов
Документы зарубежной группы компаний могут потребовать апостиля и заверенного перевода на грузинский язык. Начните этот процесс заранее, так как легализация за рубежом может занять 2-6 недель в зависимости от страны.
Шаг 2: Создайте реальное локальное присутствие
ICS предполагает реальную деятельность в Грузии, а не почтовый ящик. На практике это означает три вещи:
Физический офис, где сотрудники действительно работают
Квалифицированные местные сотрудники, выполняющие основную деятельность
Решения по управлению, принимаемые на месте, задокументированные в протоколах совета директоров или директора
Компании, которая лишь арендует юридический адрес, здесь будет сложно. Заложите в бюджет аренду и наём сотрудников до подачи заявления, а не после.
Шаг 3: Подайте заявление, затем перенастройте расчёт зарплаты и бухгалтерию
Заявление подаётся в Службу доходов через rs.ge. После присвоения статуса ваш провайдер по расчёту заработной платы должен применять ставку подоходного налога 5% с правильного месяца. Если применить её слишком рано, образуется недоимка, которую придётся вернуть с процентами.
Что меняется в вашей ежемесячной рутине
Удержание подоходного налога с зарплаты снижается с 20% до 5% для соответствующих критериям сотрудников
Налог на прибыль составляет 5% с распределённой прибыли
Удержание налога с дивидендов в пользу акционеров снижается до 0%
Ваш бухгалтер также перестаёт вести разделение доходов Виртуальной зоны на иностранные и внутренние. Взамен он должен сохранять доказательства того, что экономическое присутствие (substance) сохраняется. Специализированный сервис по управлению расчётом заработной платы помогает избежать ошибок в месяц перехода.
Сравнение текущих расходов и требований комплаенса
Расход или обязательство | ООО в Виртуальной зоне | Компания со статусом ICS |
Офис в Грузии | Как правило, достаточно юридического адреса | Требуется реальное помещение |
Местный персонал | Не требуется | Требуется квалифицированная местная команда |
Налог на прибыль при распределении 200,000 GEL (квалифицируемый доход) | 0 GEL | Около 10,000 GEL (5%) |
Налог на дивиденды с этой выплаты | Около 10,000 GEL (5%) | 0 GEL |
Подоходный налог с одной ежемесячной зарплаты в 10,000 GEL, за год | 24,000 GEL | 6,000 GEL |
Учёт разделения доходов | Требуется (иностранные и грузинские) | Не является основным фокусом |
Доказательства экономического присутствия | Минимальные | Постоянные, могут проверяться |
Кому лучше подходит по состоянию на 2026 год | Основатели-одиночки, небольшие удалённые команды | Сложившиеся команды от 10 человек |
Что эти цифры означают для основателя
Рассматривайте две налоговые строки вместе. При выплате владельцу 200,000 GEL (около 64,000 EUR) квалифицируемой прибыли оба режима забирают примерно по 10,000 GEL. Разница лишь в том, на каком этапе взимается налог.
Строка с зарплатой — это то, где ICS вырывается вперёд. Каждый сотрудник с зарплатой 10,000 GEL экономит 18,000 GEL в год, и эта экономия растёт с численностью штата. Владельцы, которые платят себе зарплату, а не дивиденды, также выигрывают лично.
Скрытые расходы на комплаенс
Ежемесячная отчётность обязательна при обоих режимах. Её пропуск влечёт штрафы независимо от статуса. В нашем обзоре ежегодных требований комплаенса для Виртуальной зоны перечислены регулярные обязательства.
ICS добавляет дополнительный уровень риска. Если проверка выявит, что офис пуст или персонал передан на аутсорсинг, статус может быть оспорен. Поддерживайте актуальность следующих документов:
Трудовые договоры и зарплатные ведомости местного персонала
Договоры аренды и доказательства ежедневного использования офиса
Протоколы совета директоров, подтверждающие, что решения принимаются в Грузии
Часто задаваемые вопросы
Может ли одна компания одновременно иметь статус Виртуальной зоны и статус ICS?
Как правило, нет. Одно юридическое лицо работает в рамках одного льготного режима. Некоторые группы создают два отдельных ООО — по одному на каждый режим, — но это работает только при наличии реальной, самостоятельной деятельности в каждом из них. Перед тем как выстраивать такую структуру, уточните актуальную позицию на rs.ge.
Как быстро можно получить статус Виртуальной зоны по сравнению с ICS?
Решение по статусу Виртуальной зоны обычно принимается в течение нескольких недель после регистрации ООО при условии, что заявление заполнено полностью. Получение ICS на практике занимает больше времени, поскольку сначала нужно собрать доказательства за два года. Большинство основателей получают статус Виртуальной зоны в первый месяц, а ICS ждут 2-4 месяца.
Что произойдёт, если моя компания со статусом ICS потеряет местный персонал?
Утрата экономического присутствия ставит статус под угрозу. Если Служба доходов решит, что вы больше не соответствуете условиям, компания возвращается к стандартному налогообложению. Это означает налог на прибыль 15% и подоходный налог сотрудников 20%. Если численность временно снизилась, быстро восстановите команду и задокументируйте это.
Нужно ли мне быть налоговым резидентом Грузии, чтобы владеть любой из этих компаний?
Нет. Иностранные физические лица и иностранные компании могут владеть ООО в Виртуальной зоне или компанией со статусом ICS. Ваш личный налог на дивиденды в этом случае зависит от правил вашей страны и действующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Наш гид по налоговому резидентству Грузии объясняет, когда к вам применяется тест 183 дней.
У моего ООО в Виртуальной зоне есть один грузинский клиент. Отменяет ли это статус?
Нет, статус сохраняется. Доход от этого грузинского клиента облагается по стандартной ставке 15% при распределении. Ваш бухгалтер должен распределять расходы между освобождённым и налогооблагаемым доходом, поэтому с первого дня ведите раздельные счета и учёт договоров.
Стоит ли ICS того для команды из пяти человек?
Посчитайте цифры, прежде чем принимать решение. Пять разработчиков с зарплатой 8,000 GEL (около 2,550 EUR) в месяц экономят 72,000 GEL (около 23,000 EUR) в год на подоходном налоге при ICS. Если ваш офис и дополнительный комплаенс обходятся дешевле этой суммы, ICS выигрывает. Если бы вы арендовали офис только ради соответствия требованиям, Виртуальная зона зачастую является лучшим выбором.
Могу ли я вернуться в Виртуальную зону после выхода из ICS?
Да, при условии, что компания по-прежнему соответствует условиям Виртуальной зоны, главным образом ведёт квалифицируемую ИТ-деятельность. При обратном переходе ставка подоходного налога с зарплаты возвращается к 20% с месяца вступления в силу. Планируйте переход на границу календарного месяца и уточните на rs.ge, как изменения в середине года повлияют на вашу отчётность.
