Georgien ICS vs. Virtual Zone: Welches Steuerregime spart mehr?
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Georgien ICS vs. Virtual Zone: Welches Steuerregime spart mehr?
Bei der Wahl zwischen Georgien ICS und Virtual Zone spart die Virtual Zone in der Regel mehr für kleine IT-Unternehmen, die ins Ausland verkaufen. Der International Company Status (ICS) spart mehr, sobald Sie eine echte Lohnabrechnung in Georgien (dem Land) führen. Die Virtual Zone stellt Gewinne aus IT-Dienstleistungen für das Ausland steuerfrei. Der ICS senkt die Gewinnsteuer auf 5%, die Dividendensteuer auf 0% und die Einkommensteuer der Mitarbeitenden auf 5%.
Beide Regime bauen auf einer regulären georgischen LLC auf. Bei der Entscheidung geht es nicht darum, welcher Status besser klingt. Es geht darum, wo Ihre Kunden sitzen, wie viele Mitarbeitende Sie beschäftigen und wie lange Ihr Unternehmen bereits besteht.
Stellen Sie sich zwei Gründer vor. Ein Solo-Entwickler aus Polen stellt deutschen Kunden über eine neue LLC in Tbilisi Rechnungen. Ein Softwarestudio aus der Ukraine mit 40 Mitarbeitenden verlegt sein Engineering-Team nach Georgien. Der erste Gründer landet fast immer in der Virtual Zone. Der zweite hat gute Argumente für den ICS. Der Rest dieses Leitfadens zeigt, wo die Grenze zwischen beiden verläuft.
Was die Virtual Zone und der ICS eigentlich sind
Beide Status modifizieren die reguläre Körperschaftsteuer Georgiens. Nach dieser Standardregelung zahlt eine LLC 15% Körperschaftsteuer nur dann, wenn sie Gewinn ausschüttet, nicht wenn sie ihn erwirtschaftet. Einbehaltener Gewinn bleibt unversteuert. Jeder Status verändert diese Ausgangsbasis an einer anderen Stelle.
Virtual Zone: eine Befreiung für ausländische IT-Einkünfte
Eine Virtual Zone Person ist eine georgische juristische Person, die für die Erbringung von IT-Dienstleistungen zertifiziert ist. Ihr Gewinn aus IT-Dienstleistungen, die außerhalb Georgiens erbracht werden, ist von der Körperschaftsteuer befreit.
Umfang: Einkünfte aus IT-Dienstleistungen für Kunden im Ausland
Inländische Einkünfte: nach den regulären Vorschriften besteuert
Gründerdividenden: bisher galt die reguläre Dividendensteuer von 5%
Mitarbeitergehälter: reguläre Einkommensteuer von 20%
Die Befreiung ist bewusst eng gefasst. Sie belohnt den Export, nicht das Unternehmen als Ganzes.
ICS: ein Paket mit reduzierten Sätzen für Unternehmen mit Substanz
Der International Company Status ist ein neueres Regime, das sich an Unternehmen mit tatsächlichem Geschäftsbetrieb in Georgien richtet. Es senkt mehrere Steuern gleichzeitig, anstatt einen einzelnen Einkommensstrom freizustellen.
Gewinnsteuer: 5% auf ausgeschütteten Gewinn statt 15%
Dividenden: 0% für Gesellschafter
Einkommensteuer der Mitarbeitenden: 5% statt 20%
Vermögensteuer: Befreiung für die meisten Vermögenswerte, ausgenommen Grundstücke
Der ICS umfasst eine festgelegte Liste zulässiger Tätigkeiten, hauptsächlich IT- und Seeschifffahrtsdienstleistungen. Einkünfte außerhalb dieser Liste unterliegen wieder den regulären Vorschriften.
Gleiches Unternehmen, anderer Status
Keines der beiden Regime ist eine eigene Unternehmensform. Sie schließen zunächst die Unternehmensregistrierung in Georgien als LLC ab und beantragen anschließend den Status. Unser Leitfaden zur Unternehmensregistrierung in Georgien behandelt diesen ersten Schritt für beide Wege.
Wer sich für welchen Status qualifiziert
Die Zulassungsvoraussetzungen sind der Punkt, an dem die meisten Gründer ausgesiebt werden. Eine Virtual-Zone-LLC kann innerhalb weniger Wochen nach der Registrierung den Antrag stellen. Der ICS verlangt den Nachweis einer Unternehmenshistorie und lokaler Substanz, bevor der Revenue Service irgendetwas gewährt.
Zugangsvoraussetzungen für die Virtual Zone
Die Virtual Zone hat eine niedrige Einstiegshürde. Eine neu gegründete LLC kann den Antrag stellen, sobald sie registriert ist.
Rechtsform: ein in Georgien registriertes Unternehmen
Tätigkeit: IT-Dienstleistungen wie Softwareentwicklung, Hosting oder Datenverarbeitung
Keine Erfolgsbilanz erforderlich: ein Unternehmen qualifiziert sich ab dem ersten Tag
Keine Mindestmitarbeiterzahl: ein Einzelgründer kann den Status innehaben
Der Status ist nicht dauerhaft frei von Compliance-Pflichten. Das Unternehmen muss seine Tätigkeit förderfähig halten und jährlich Meldungen einreichen, wie unser Leitfaden zur jährlichen Compliance in der Virtual Zone erläutert.
Zugangsvoraussetzungen für den ICS
Der ICS richtet sich an etablierte Unternehmen, daher gehen die Prüfungen tiefer.
Erfahrung: mindestens 2 Jahre in der zulässigen Tätigkeit, entweder das Unternehmen selbst oder seine Unternehmensgruppe
Substanz: qualifiziertes Personal und tatsächliche Geschäftsführung in Georgien
Tätigkeit: beschränkt auf die Liste zulässiger Tätigkeiten
Saubere Unterlagen: Dokumente, die die Unternehmenshistorie belegen
Eine brandneue LLC kann sich dennoch qualifizieren, wenn ihre ausländische Muttergesellschaft die 2-jährige Historie vorweisen kann. Die Aufschlüsselung der ICS-Anforderungen zeigt, wie Unternehmensgruppen dies nachweisen.
Wenn keiner der beiden Status passt
Manche Gründer sollten auf beide verzichten. Nehmen wir einen Berater aus dem Vereinigten Königreich, der mit Marketingdienstleistungen 60.000 EUR pro Jahr verdient. Marketing ist für keines der beiden Regime eine förderfähige IT-Tätigkeit.
Dieser Gründer fährt in der Regel besser als Einzelunternehmer mit 1% Umsatzsteuer bis zur jährlichen Schwelle. Prüfen Sie die aktuelle Schwelle auf rs.ge, bevor Sie sich darauf verlassen.
Georgien: ICS vs. Virtual Zone im direkten Vergleich
Faktor | Virtual Zone | ICS |
Gewinnsteuer auf qualifizierte Einkünfte | 0% auf ausländische IT-Gewinne | 5% auf ausgeschüttete Gewinne |
Dividendensteuer für Gesellschafter | 5% (Standard) | 0% |
Einkommensteuer der Mitarbeitenden | 20% (Standard) | 5% |
Einkünfte von georgischen Kunden | Standardsatz von 15% bei Ausschüttung | Ermäßigter Satz, sofern die Tätigkeit zulässig ist |
Mindestdauer der Geschäftstätigkeit | Keine | 2 Jahre (Unternehmen oder Gruppe) |
Lokale Substanz erforderlich | Nein | Ja |
Typische Eignung | Einzelgründer, kleine Export-Teams | Teams ab 10 Personen mit georgischer Gehaltsabrechnung |
Auf Gründerebene liegt der Nettoertrag nah beieinander
Auf Gründerebene liegen die beiden Regime nah beieinander. Angenommen, Ihre LLC schüttet 100,000 GEL (etwa 32,000 EUR zu den Kursen von Anfang 2026) an ausländischen IT-Gewinnen aus.
Virtual Zone: 0% Gewinnsteuer, anschließend 5% Dividendensteuer, also rund 5,000 GEL
ICS: etwa 5% Gewinnsteuer, anschließend 0% Dividendensteuer, also rund 5,000 GEL
Die kleine Differenz ergibt sich daraus, wie Georgien die Steuer auf Bruttoausschüttungen berechnet. Für einen Alleininhaber ohne Personal liefern beide Regime ein ähnliches Ergebnis.
Bei der Gehaltsabrechnung zieht ICS davon
Gehälter verändern die Rechnung. Nehmen wir einen Entwickler mit einem Bruttogehalt von 10,000 GEL (etwa 3,200 EUR) pro Monat.
Virtual-Zone-LLC: 20% Einkommensteuer, also 2,000 GEL einbehalten pro Monat
ICS-Unternehmen: 5% Einkommensteuer, also 500 GEL einbehalten pro Monat
Das sind 1,500 GEL Ersparnis pro Monat bzw. 18,000 GEL (etwa 5,700 EUR) pro Entwickler und Jahr. Bei 20 Entwicklern übersteigt die Ersparnis 360,000 GEL jährlich. Rentenbeiträge fallen unter beiden Regimen weiterhin an.
Deshalb bevorzugt das Studio aus dem Eingangsbeispiel ICS. Der polnische Einzelentwickler hat keine Gehaltsabrechnung, die er vergünstigen könnte, daher gewinnen hier der schnellere Einstieg und die geringeren Substanzanforderungen der Virtual Zone.
Wann welches Regime die falsche Wahl ist
Eine georgische LLC, die überwiegend georgische Kunden abrechnet, profitiert von keinem der beiden Status nennenswert. Die Virtual-Zone-Befreiung gilt nur für qualifizierte IT-Einkünfte von Kunden außerhalb Georgiens. Jeder weitere Lari wird mit dem Standardsatz von 15% Gewinnsteuer besteuert.
Verzichten Sie auf die Virtual Zone, wenn Ihre Umsätze lokal oder nicht IT-bezogen sind
Die Befreiung knüpft an die Einkünfte an, nicht an das Unternehmen. Eine Agentur in Tiflis, die Websites für georgische Einzelhändler erstellt, zahlt auf diesen Gewinn 15%, mit oder ohne Virtual-Zone-Status.
Dasselbe gilt für Tätigkeiten außerhalb der IT-Definition. Einige Beispiele:
Beratung und Marketing, die zusammen mit Software verkauft werden und möglicherweise nicht unter die Befreiung fallen
Weiterverkauf von Lizenzen oder Hardware anstelle der Entwicklung von Software
Handelseinkünfte, einschließlich Krypto, die keine IT-Dienstleistung darstellen
Wenn mehr als die Hälfte Ihrer Umsätze in diese Kategorien fällt, bringt der Status zusätzlichen Papierkram ohne nennenswerte Ersparnis. Auch die Trennung von befreiten und steuerpflichtigen Einkünften erhöht Ihren Buchhaltungsaufwand.
Verzichten Sie auf ICS, wenn Ihre Gehaltssumme klein ist
ICS spart vor allem durch die 5% Einkommensteuer für Mitarbeitende. Ein dreiköpfiges Team mit jeweils 6,000 GEL (etwa 1,900 EUR) pro Monat spart 15% von 216,000 GEL im Jahr, also 32,400 GEL (etwa 10,300 EUR).
Das klingt attraktiv, bis man die Substanzkosten einrechnet. Ein echter Büromietvertrag, lokale Einstellungen und umfangreichere Compliance können im ersten Jahr einen Großteil dieser Ersparnis aufzehren. Unterhalb von etwa fünf bis acht lokalen Mitarbeitenden empfinden viele Gründer die Virtual Zone als einfacher und nahezu ebenso günstig.
Verzichten Sie auf ICS, wenn Sie keine Erfolgsbilanz nachweisen können
ICS setzt mindestens zwei Jahre Erfahrung in der zulässigen Tätigkeit voraus. Diese Historie kann vom Antragsteller oder von seiner Gruppe stammen. Ein Gründer, der vor acht Monaten ein Produkt gestartet hat, qualifiziert sich noch nicht.
Der übliche Weg besteht darin, als Virtual-Zone-LLC zu starten und ICS zu beantragen, sobald die Historie vorliegt. Unser Leitfaden zum International Company Status in Georgien erläutert, wie diese Historie nachgewiesen wird.
Wie Sie von der Virtual Zone zu ICS wechseln
Das Studio aus dem Eingangsbeispiel ist diesen Weg gegangen. Es lief zwei Jahre als Virtual-Zone-LLC, wuchs auf 20 Entwickler und wechselte dann. Der Wechsel dauert in der Regel 2-4 Monate von Anfang bis Ende, wobei die meiste Zeit auf den Aufbau von Substanz entfällt.
Schritt 1: Prüfen Sie Ihre zweijährige Historie
Sammeln Sie Nachweise dafür, dass das Unternehmen oder seine Gruppe die zulässige Tätigkeit seit mindestens zwei Jahren ausübt. Hilfreiche Unterlagen sind:
Kundenverträge, die IT-Entwicklung oder verwandte Dienstleistungen belegen
Rechnungen und Kontoauszüge, die zu diesen Verträgen passen
Frühere Jahresabschlüsse, die beim Revenue Service eingereicht wurden
Ausländische Gruppendokumente benötigen möglicherweise eine Apostille und eine beglaubigte georgische Übersetzung. Beginnen Sie frühzeitig damit, denn die Legalisierung im Ausland kann je nach Land 2-6 Wochen dauern.
Schritt 2: Bauen Sie echte lokale Substanz auf
ICS erwartet einen tatsächlichen Geschäftsbetrieb in Georgien, keinen Briefkasten. In der Praxis bedeutet das drei Dinge:
Ein physisches Büro, in dem die Mitarbeitenden tatsächlich arbeiten
Qualifizierte lokale Mitarbeitende, die die Kerntätigkeit ausüben
Lokale Managemententscheidungen, dokumentiert in Vorstands- oder Geschäftsführerprotokollen
Ein Unternehmen, das lediglich eine Geschäftsadresse mietet, wird hier Schwierigkeiten haben. Planen Sie das Budget für Miete und Personaleinstellung vor der Antragstellung ein, nicht danach.
Schritt 3: Antrag einreichen, dann Lohnabrechnung und Buchhaltung umstellen
Der Antrag wird über rs.ge beim Revenue Service eingereicht. Sobald der Status gewährt wurde, muss Ihr Lohnabrechnungsdienstleister den Einkommensteuersatz von 5% ab dem richtigen Monat anwenden. Wird er zu früh angewendet, entsteht ein Fehlbetrag, den Sie mit Zinsen nachzahlen müssen.
Was sich in Ihrer monatlichen Routine ändert
Der Lohnsteuerabzug sinkt für berechtigte Mitarbeitende von 20% auf 5%
Die Gewinnsteuer wechselt zu 5% auf ausgeschüttete Gewinne
Die Dividendenquellensteuer an Gesellschafter sinkt auf 0%
Ihr Buchhalter muss zudem die Virtual-Zone-Aufteilung zwischen ausländischen und inländischen Einkünften nicht mehr nachverfolgen. Im Gegenzug muss er Nachweise dafür führen, dass die Substanz weiterhin besteht. Ein spezialisierter Lohnabrechnungsservice hilft, Fehler im Umstellungsmonat zu vermeiden.
Laufende Kosten und Compliance im Vergleich
Kosten oder Verpflichtung | Virtual Zone LLC | ICS-Unternehmen |
Büro in Georgien | Geschäftsadresse in der Regel ausreichend | Echte Geschäftsräume erforderlich |
Lokales Personal | Nicht erforderlich | Qualifiziertes lokales Team erforderlich |
Gewinnsteuer auf 200,000 GEL Ausschüttung (qualifizierende Einkünfte) | 0 GEL | Etwa 10,000 GEL (5%) |
Dividendensteuer auf diese Ausschüttung | Etwa 10,000 GEL (5%) | 0 GEL |
Einkommensteuer auf ein Monatsgehalt von 10,000 GEL, pro Jahr | 24,000 GEL | 6,000 GEL |
Nachverfolgung der Einkünfteaufteilung | Erforderlich (ausländisch vs. georgisch) | Nicht im Fokus |
Substanznachweis | Gering | Laufend, kann überprüft werden |
Am besten geeignet (Stand 2026) | Einzelgründer, kleine Remote-Teams | Etablierte Teams mit 10+ Mitarbeitenden |
Was die Zahlen für Gründer bedeuten
Betrachten Sie die beiden Steuerzeilen zusammen. Bei 200,000 GEL (etwa 64,000 EUR) qualifizierendem Gewinn, der an den Eigentümer ausgezahlt wird, fallen in beiden Regimen rund 10,000 GEL an. Sie werden lediglich an unterschiedlichen Stellen erhoben.
In der Gehaltszeile zieht ICS davon. Jeder Mitarbeitende mit einem Gehalt von 10,000 GEL spart 18,000 GEL pro Jahr, und das vervielfacht sich mit der Mitarbeiterzahl. Eigentümer, die sich ein Gehalt statt Dividenden auszahlen, profitieren zudem persönlich.
Versteckte Compliance-Kosten
Monatliche Meldungen sind in beiden Regimen Pflicht. Werden sie versäumt, drohen unabhängig vom Status Strafen. Unsere Übersicht zur jährlichen Virtual-Zone-Compliance führt die wiederkehrenden Verpflichtungen auf.
ICS bringt ein zusätzliches Risiko mit sich. Stellt eine Prüfung fest, dass das Büro leer steht oder das Personal ausgelagert ist, kann der Status angefochten werden. Halten Sie diese Unterlagen aktuell:
Arbeitsverträge und Lohnunterlagen für lokales Personal
Mietverträge und Nachweise, dass das Büro täglich genutzt wird
Vorstandsprotokolle, die in Georgien getroffene Entscheidungen belegen
Häufig gestellte Fragen
Kann ein Unternehmen gleichzeitig den Virtual-Zone- und den ICS-Status halten?
In der Regel nein. Eine Gesellschaft arbeitet unter einem Vorzugsregime. Manche Gruppen betreiben zwei separate LLCs, eine pro Regime, aber das funktioniert nur mit echter, getrennter Geschäftstätigkeit in jeder davon. Klären Sie die aktuelle Rechtslage mit rs.ge, bevor Sie eine solche Struktur aufsetzen.
Wie schnell erhalte ich den Virtual-Zone-Status im Vergleich zu ICS?
Über den Virtual-Zone-Status wird üblicherweise innerhalb weniger Wochen nach der Registrierung der LLC entschieden, sofern der Antrag vollständig ist. ICS dauert in der Praxis länger, da Sie zunächst Nachweise für zwei Jahre zusammenstellen müssen. Die meisten Gründer erhalten den Virtual-Zone-Status im ersten Monat, warten aber 2-4 Monate auf ICS.
Was passiert, wenn mein ICS-Unternehmen sein lokales Personal verliert?
Der Verlust der Substanz gefährdet den Status. Entscheidet der Revenue Service, dass Sie die Bedingungen nicht mehr erfüllen, fällt das Unternehmen auf die Standardbesteuerung zurück. Das bedeutet 15% Gewinnsteuer und 20% Einkommensteuer auf Mitarbeitergehälter. Bauen Sie das Team zügig wieder auf und dokumentieren Sie dies, falls die Mitarbeiterzahl vorübergehend sinkt.
Muss ich in Georgien steuerlich ansässig sein, um eines der beiden Unternehmen zu besitzen?
Nein. Ausländische Privatpersonen und ausländische Unternehmen können eine Virtual Zone LLC oder ein ICS besitzen. Ihre persönliche Steuer auf Dividenden hängt dann von den Regeln Ihres Heimatlandes und etwaigen Doppelbesteuerungsabkommen ab. Unser Leitfaden zur steuerlichen Ansässigkeit in Georgien erklärt, wann die 183-Tage-Regel auf Sie zutrifft.
Meine Virtual Zone LLC hat einen georgischen Kunden. Führt das zum Verlust des Status?
Nein, der Status bleibt bestehen. Einkünfte von diesem georgischen Kunden werden bei Ausschüttung mit dem Standardsatz von 15% besteuert. Ihr Buchhalter muss die Kosten zwischen steuerbefreiten und steuerpflichtigen Einkünften aufteilen, daher sollten Sie von Anfang an getrennte Rechnungs- und Vertragsunterlagen führen.
Lohnt sich ICS für ein Team von fünf Personen?
Rechnen Sie nach, bevor Sie sich festlegen. Fünf Entwickler mit je 8,000 GEL (etwa 2,550 EUR) monatlich sparen unter ICS 72,000 GEL (etwa 23,000 EUR) Einkommensteuer pro Jahr. Wenn Ihr Büro und der zusätzliche Compliance-Aufwand weniger kosten, gewinnt ICS. Wenn Sie ein Büro nur mieten würden, um die Voraussetzungen zu erfüllen, ist die Virtual Zone oft die bessere Wahl.
Kann ich nach dem Ausstieg aus ICS zur Virtual Zone zurückkehren?
Ja, solange das Unternehmen weiterhin die Virtual-Zone-Bedingungen erfüllt, vor allem eine qualifizierende IT-Tätigkeit. Beim Rückwechsel wird die Lohnabrechnung ab dem Wirksamkeitsmonat wieder auf 20% Einkommensteuer umgestellt. Planen Sie den Zeitpunkt auf einen Monatswechsel und klären Sie mit rs.ge, wie sich unterjährige Änderungen auf Ihre Meldungen auswirken.
