Wie EOR-Dienstleistungen das Betriebsstättenrisiko in Georgien verhindern

Inhaltsverzeichnis

• Was eine Betriebsstätte in Georgien bedeutet

• Wie ein Employer of Record-Setup in Georgien die Betriebsstätten-Kette durchbricht

• Outstaffing vs. Outsourcing: Welches Modell birgt ein geringeres PE-Risiko

• Wo ein Employer of Record weiterhin ein PE-Risiko hinterlässt

• Wie man ein EOR-Arrangement aufsetzt, das einer Prüfung standhält

• EOR vs. lokale Niederlassung vs. Auftragnehmer: Kosten und Risiko im Vergleich

Wie EOR-Dienstleistungen das Betriebsstättenrisiko in Georgien verhindern

Eine Employer of Record-Strategie für Betriebsstätten funktioniert durch die Verlagerung der rechtlichen Beschäftigung auf eine lokale Einheit in Georgien. Der EOR unterzeichnet den Vertrag, übernimmt die Gehaltsabrechnung und behält die Steuern ein. Ihr ausländisches Unternehmen leitet die Arbeit. Es unterhält in Georgien weder ein Büro noch einen Arbeitgeberstatus oder eine Vertretungsvollmacht, sodass die üblichen Auslöser für eine steuerpflichtige Präsenz nur selten entstehen.

Nehmen wir ein Berliner SaaS-Unternehmen, das drei Backend-Entwickler in Tbilisi sucht. Wenn es sie direkt einstellt und einem von ihnen erlaubt, Geschäftsabschlüsse zu tätigen, kann Georgien dieses Team als lokale Niederlassung des deutschen Unternehmens behandeln. Ein EOR hält die Entwickler produktiv, ohne diese Niederlassung zu schaffen.

Dies wird jedes Jahr wichtiger, da Unternehmen Mitarbeiter international einstellen, anstatt sie umzusiedeln. Ein Remote-Team in Georgien ist günstig im Unterhalt. Eine überraschende steuerliche Präsenz hingegen nicht, da sie eine Registrierung, lokale Einreichungen und Gewinnsteuern auf Einnahmen mit sich bringt, von denen Sie dachten, sie würden nur im Inland besteuert.

Was eine Betriebsstätte in Georgien bedeutet

Eine Betriebsstätte (Permanent Establishment, PE) ist der Punkt, an dem ein ausländisches Unternehmen in Georgien für einen Teil seiner Gewinne steuerpflichtig wird. Das Konzept ist im georgischen Steuergesetzbuch und in den Doppelbesteuerungsabkommen Georgiens verankert, die weitgehend dem OECD-Modell folgen. Zwei Kriterien spielen dabei die Hauptrolle.

Das Kriterium der festen Geschäftseinrichtung

Eine PE entsteht, wenn Ihr Unternehmen über eine feste Geschäftseinrichtung in Georgien verfügt, durch die es seiner Tätigkeit nachgeht. Typische Beispiele sind:

• Büros, die vom ausländischen Unternehmen gemietet oder kontrolliert werden

• Werkstätten oder Niederlassungen, die für das Kerngeschäft genutzt werden

• Schreibtische in einem Coworking Space, die bezahlt und als Ihre Basis genutzt werden

Eine Entwicklerin, die von ihrer eigenen Wohnung in Vake aus arbeitet, ist ein schwächerer Fall. Das Risiko steigt, wenn Sie für diese Wohnung bezahlen oder sie als Ihr georgisches Büro behandeln.

Das Kriterium des abhängigen Vertreters

Eine PE kann auch ganz ohne Büro entstehen. Wenn eine Person in Georgien gewohnheitsmäßig Verträge im Namen Ihres Unternehmens abschließt, kann diese Person als abhängiger Vertreter gelten. Ein Sales Manager, der von Batumi aus Kundenverträge unterzeichnet, kann bereits ausreichen.

Das ist das Kriterium, an dem die meisten Remote-Teams scheitern. Sie vermeiden Büros, erteilen lokalen Mitarbeitern aber Unterschriftsvollmacht.

Was Sie eine Betriebsstätte kostet

Sobald Georgien eine PE feststellt, fallen die ihr zugerechneten Gewinne unter die georgische Gewinnsteuer. Unter dem georgischen Ausschüttungsmodell gilt der Steuersatz von 15 %, wenn der Gewinn ausgeschüttet oder als ausgeschüttet behandelt wird. Ihr Unternehmen muss außerdem Folgendes sicherstellen:

• Registrierung bei der Steuerbehörde für eine Steuernummer

• Einreichung von monatlichen und jährlichen Steuererklärungen

• Führung von Buchhaltungsunterlagen, die den georgischen Gewinn vom Rest trennen

Wie ein Employer of Record-Setup in Georgien die Betriebsstätten-Kette durchbricht

Ein Employer of Record Georgien-Arrangement teilt zwei Rollen auf, die eine Direkteinstellung vereint. Der EOR wird zum rechtlichen Arbeitgeber. Ihr Unternehmen behält die tägliche Leitung der Arbeit. Diese Aufteilung eliminiert beide PE-Kriterien aus der Gleichung.

Wer den Arbeitsvertrag hält

Die georgische EOR-Einheit unterzeichnet den Arbeitsvertrag mit der Arbeitskraft. Sie ist für die Gehaltsabrechnung verantwortlich und kümmert sich um die Kündigungsregeln nach georgischem Arbeitsrecht. Ihr Unternehmen schließt einen Dienstleistungsvertrag mit dem EOR ab, nicht mit dem Mitarbeiter.

Dies bedeutet, dass Ihr Unternehmen keinen georgischen Arbeitgeberstatus hat. Die Büro-Frage entfällt ebenfalls, da jeder Arbeitsplatz dem EOR oder dem Mitarbeiter gehört. Einen Vergleich der Anbieter finden Sie auf der Gegidze EOR-Seite.

Was der EOR jeden Monat einreicht

Die Compliance bei der Gehaltsabrechnung in Georgien erfolgt monatlich und ist streng. Der EOR kümmert sich um:

• Einbehalt der Einkommensteuer zum pauschalen persönlichen Steuersatz von 20 %

• Rentenbeiträge im Rahmen des kapitalgedeckten Systems, 2 % vom Arbeitnehmer und 2 % vom Arbeitgeber

• Monatliche Erklärungen an die Steuerbehörde, in der Regel fällig bis zum 15. des Folgemonats

Versäumte Einreichungen ziehen Strafen nach sich. Der Leitfaden für monatliche und jährliche Fristen enthält den vollständigen Kalender.

Wo der Schutz endet

Ein EOR löst keine Vollmachtsprobleme. Wenn Ihr EOR-Mitarbeiter in Ihrem Namen Kundenverträge aushandelt und unterzeichnet, kann das Kriterium des abhängigen Vertreters weiterhin gelten. Der EOR-Vertrag ändert, wer die Person beschäftigt, nicht, was die Person tut.

Outstaffing vs. Outsourcing: Welches Modell birgt ein geringeres PE-Risiko

Gründer behandeln Outsourcing und Outstaffing oft als dasselbe. Dabei verteilen sie Kontrolle, Haftung und PE-Risiko sehr unterschiedlich.

Faktor	Outstaffing (EOR)	Outsourcing (Projektanbieter)
Wer die tägliche Arbeit leitet	Ihr Unternehmen	Die Manager des Anbieters
Wer den Lieferprozess verantwortet	Sie legen Aufgaben und Prioritäten fest	Der Anbieter verpflichtet sich zu einem Ergebnis
Typisches PE-Risiko	Gering, wenn das Personal keine Unterschriftsvollmacht hat	Sehr gering, der Anbieter handelt auf eigene Rechnung
Team-Kontinuität	Jahrelang dieselben namentlich benannten Personen	Anbieter kann Personal rotieren
Geeignet für Kernproduktarbeit	Stark, Mitarbeiter integrieren sich in Ihre Workflows	Schwächer, besser für klar definierte Projekte
Weg der IP-Abtretung	Über EOR-Vertrag und Dienstleistungsvereinbarung	Über die Vertragsbedingungen des Anbieters

Wann Outsourcing die sicherere Wahl ist

Die Outsourcing vs. Outstaffing-Entscheidung hängt davon ab, wie viel Kontrolle Sie benötigen. Wenn ein Fintech in Warsaw ein Zahlungsmodul benötigt, das in vier Monaten entwickelt werden soll, ist ein Projektanbieter die einfachere Wahl. Der Anbieter unterhält sein eigenes Personal, sein eigenes Büro und seine eigene steuerliche Position, sodass Ihr PE-Risiko nahezu bei null liegt. Der Gegidze Outsourcing-Service deckt dieses Modell ab.

Outsourcing ist die falsche Wahl für langfristige Produktteams. Sie verlieren das direkte Mitspracherecht darüber, wer an Ihrem Code arbeitet, und das Wissen geht verloren, wenn der Vertrag endet.

Wie regionale EOR-Optionen im Vergleich abschneiden

Einige Unternehmen wägen ein Employer of Record Armenia-Setup gegen Georgia ab. Der PE-Mechanismus ist in beiden Ländern gleich, da er auf denselben Abkommenskonzepten beruht. Die entscheidenden Faktoren sind in der Regel das Abkommen Ihres Heimatlandes mit dem jeweiligen Staat, die lokalen Gehaltsabrechnungsregeln und wo Ihre Kandidaten bereits leben.

Für ein Unternehmen, das plant, Remote-Entwickler einzustellen im gesamten Caucasus, ist das Abkommen die praktische Frage. Eine UK-Firma sollte beispielsweise das UK-Abkommen mit Georgia lesen, bevor sie sich entscheidet, da einige Abkommen Service-PE-Klauseln hinzufügen, die auf den im Land gearbeiteten Tagen basieren.

Wo ein Employer of Record dennoch ein PE-Risiko birgt

Ein EOR hebt die arbeitsrechtliche Verbindung zwischen Ihrem Unternehmen und dem Arbeitnehmer auf. Es ändert jedoch nichts daran, was dieser Arbeitnehmer tatsächlich tut. Wenn die Rolle selbst wie eine lokale Niederlassung Ihres Unternehmens aussieht, schwächt sich der Schutz durch die Employer of Record Permanent Establishment ab, unabhängig davon, wer die Gehaltsabrechnung unterschreibt.

Der Test für abhängige Vertreter

Die meisten Steuerabkommen behandeln eine Person, die gewohnheitsmäßig Verträge für ein ausländisches Unternehmen abschließt, als einen abhängigen Vertreter. Diese Person kann eine PE begründen, auch ohne Büro und ohne juristische Person in Georgia. Der EOR-Vertrag setzt diesen Test nicht außer Kraft, da der Test auf Befugnisse und Verhalten abstellt und nicht darauf, wer die Person beschäftigt.

Stellen Sie sich eine deutsche SaaS-Firma vor, die über einen EOR einen Account Executive mit Sitz in Tbilisi einstellt. Wenn sie Preise aushandelt und Kundenverträge in Georgia unterzeichnet, hat das Unternehmen möglicherweise eine PE. Wenn sie Leads generiert und diese zur Unterschrift nach Berlin weiterleitet, sinkt das Risiko drastisch.

Rollenmerkmale, die das Risiko erhöhen

Diese Merkmale rücken eine EOR-Einstellung in Richtung PE-Territorium, selbst wenn die Gehaltsabrechnung sauber läuft:

• Zeichnungsberechtigung: eine Vollmacht, um Ihr Unternehmen vertraglich zu binden.

• Gewohnheitsmäßige Verhandlung: Festlegung wesentlicher Bedingungen, die der Hauptsitz dann ohne Prüfung genehmigt.

• Oberes Management: ein Direktor oder Country Head, der Entscheidungen von Georgia aus trifft.

• Umsatzgenerierende Rollen: Verkauf an Kunden in Georgia von einem Schreibtisch innerhalb von Georgia aus.

• Markengebundene Räumlichkeiten: ein Büro, das im eigenen Namen Ihres Unternehmens gemietet wurde.

Ein Entwickler, der Code für ein weltweit verkauftes Produkt schreibt, löst selten eines dieser Kriterien aus. Technische, Support- und Backoffice-Arbeiten gelten nach den meisten Abkommen als hilfstätig oder vorbereitend.

Risiko einer festen Geschäftseinrichtung durch die Hintertür

Einige Unternehmen stellen über einen EOR ein und mieten dann im eigenen Namen ein Büro in Tbilisi für das Team. Dieser Mietvertrag kann die feste Geschäftseinrichtung wiederherstellen, die der EOR eigentlich vermeiden sollte. Wenn das Team einen gemeinsamen Raum benötigt, lassen Sie diesen durch den EOR oder die Mitarbeiter organisieren, oder nutzen Sie eine Coworking-Mitgliedschaft, die von den Einzelpersonen gehalten wird.

Wie man ein EOR-Arrangement aufsetzt, das einer Überprüfung standhält

Ein rechtssicheres Setup ist hauptsächlich Papierkram, der vor dem ersten Arbeitstag erledigt wird. Die meisten Unternehmen schließen diese Schritte innerhalb von 10-15 Werktagen ab, parallel zum eigenen Onboarding des EOR. Der breitere Einstellungsprozess, einschließlich Angeboten und Hintergrundüberprüfungen, findet sich im Wie man internationale Mitarbeiter einstellt: Ein vollständiger Leitfaden für Unternehmen.

Schritt 1: Erfassen Sie, was die Rolle tatsächlich beinhaltet

Schreiben Sie eine Aufgabenliste, bevor die Stellenanzeige veröffentlicht wird. Markieren Sie jede Aufgabe, die Verhandlungen, Preisgestaltung, Vertragsunterzeichnung oder die Führung anderer in Georgia umfasst. Wenn mehr als ein oder zwei Aufgaben in diesen Bereich fallen, gestalten Sie die Rolle neu oder lagern Sie diese Aufgaben an den Hauptsitz aus.

Schritt 2: Lesen Sie Ihr Abkommen, keine Zusammenfassung

Abkommen unterscheiden sich in Bezug auf Service-PE-Klauseln. Einige zählen die Tage, die Ihre Mitarbeiter mit der Erbringung von Dienstleistungen im Staat verbringen, oft mit einem Schwellenwert im Bereich von 183 Tagen in einem 12-Monats-Zeitraum. Prüfen Sie das spezifische Abkommen zwischen Ihrem Heimatland und Georgia (dem Land), da die Formulierungen zu Vertretern und Dienstleistungen variieren.

Schritt 3: Beschränken Sie Befugnisse schriftlich

Schriftliche Nachweise sind wichtig, wenn eine Steuerbehörde Fragen stellt. Richten Sie diese Kontrollen ein:

• Stellenbeschreibung: Legen Sie fest, dass der Mitarbeiter keine Verträge in Ihrem Namen abschließen darf.

• Genehmigungsworkflow: Verlangen Sie eine Freigabe des Hauptsitzes für Preise, Rabatte und Vertragsbedingungen.

• E-Mail-Signaturen: Vermeiden Sie Titel wie "Country Manager" oder "Head of Georgia".

• Keine Vollmacht: Erteilen Sie keine, auch keine eng gefasste.

Schritt 4: Unterzeichnen Sie die EOR-Vereinbarung mit den richtigen Klauseln

Klauseln, auf die Sie bestehen sollten

• Arbeitgeberrolle: Der EOR ist der rechtmäßige Arbeitgeber gemäß dem Arbeitsgesetzbuch von Georgia.

• Gehaltsabrechnungspflichten: Der EOR behält die pauschale Einkommensteuer von 20% ein und kümmert sich um die Rentenbeiträge.

• IP-Abtretung: Arbeitsergebnisse gehen an Ihr Unternehmen über, nicht an den EOR.

• Austrittsbedingungen: Ein klarer Weg zur Übernahme von Mitarbeitern, falls Sie später eine eigene juristische Person gründen.

Schritt 5: Überprüfen Sie das Setup jedes Jahr

Rollen verschieben sich. Ein 2024 eingestellter Support-Ingenieur könnte bis 2026 ein fünfköpfiges Team leiten. Planen Sie eine jährliche Überprüfung der Aufgaben, Titel und aller georgischen Einnahmen, mit denen das Team nun in Berührung kommt.

EOR vs. lokale Niederlassung vs. Auftragnehmer: Kosten und Risiken im Vergleich

Option	Zeit bis zur ersten Einstellung	Hauptkostentreiber	PE-Risiko (Betriebsstätte) für Ihr Unternehmen	Wer führt die georgische Lohnsteuer ab	Passt am besten, wenn
EOR	Oft 5-10 Werktage	Monatliche Gebühr pro Mitarbeiter zuzüglich Gehalt und Steuern	Gering für Technik- und Supportrollen	Der EOR	1-10 Einstellungen, Markttests
Eigene georgische LLC	1-2 Werktage für die Registrierung, länger für Bank und Lohnbuchhaltung	Buchhaltung, Bank, Büroadresse, Managementzeit	Verlagert sich auf die LLC, die ihre eigenen Steuern zahlt	Ihre LLC	Langfristiges Team, lokale Verträge oder Lizenzen
Als Einzelunternehmer (IE) registrierter Auftragnehmer	Tage, wenn die Person bereits registriert ist	Nur auf Rechnung, keine Arbeitgeberkosten	Moderat, steigt mit Kontrolle und Exklusivität	Der Auftragnehmer, über seine eigene Steuererklärung	Wirklich unabhängige freiberufliche Tätigkeit
Ausländische Lohnbuchhaltung, keine lokale Struktur	Sofort	Lohnbuchhaltung im Heimatland, plus georgisches Risiko	Hoch, plus steuerliche Nichteinhaltung durch den Mitarbeiter	Niemand, was das Problem ist	Niemals eine solide langfristige Wahl

Wann ein EOR mehr kostet, als er einspart

Die EOR-Preisgestaltung ist in der Regel eine Pauschalgebühr pro Mitarbeiter und Monat, sodass die Kosten linear steigen. Bei drei Einstellungen ist das effizient. Bei fünfzehn übersteigt die Gebühr oft die Kosten für den Betrieb einer eigenen Gesellschaft mit ausgelagerter Lohn- und Finanzbuchhaltung.

Ein EOR ist auch die falsche Wahl, wenn Sie eine lokale juristische Person benötigen. Lizenzierte Unternehmen, Firmen, die sich um georgische Ausschreibungen bewerben, und Unternehmen, die georgische Mietverträge unterzeichnen, benötigen eine rechtliche Einheit. In diesen Fällen ist die Gründung einer LLC in Georgia der sauberere Weg, und die Frage der Betriebsstätte (PE) verschwindet, da die LLC ein eigenständiger Steuerzahler ist.

Wann Auftragnehmer die falsche Abkürzung sind

Die Bezahlung eines georgischen Freiberuflers, der als Einzelunternehmer registriert ist, vermeidet die Lohnbuchhaltung vollständig. Dies funktioniert für eine Designerin mit mehreren Kunden, die ihre Arbeitszeiten selbst festlegt. Es scheitert jedoch, wenn eine Person in Vollzeit, exklusiv, unter Ihrer Leitung und mit Ihrer Ausrüstung arbeitet.

Dieses Muster sieht nach Scheinselbstständigkeit aus. Es kann Sie dem Risiko einer Umklassifizierung aussetzen und einem PE-Argument Gewicht verleihen, da eine dedizierte Vollzeitkraft, die für Sie tätig ist, auf eine feste Präsenz hindeutet. Wenn die Rolle einem Angestelltenverhältnis ähnelt, ist der EOR-Weg in der Regel sicherer als der Weg über einen Auftragnehmer.

Häufig gestellte Fragen

Gibt es einmalige Kosten über die monatliche EOR-Gebühr hinaus?

Viele EOR-Anbieter verlangen eine rückzahlbare Kaution, die oft den Gesamtbeschäftigungskosten von ein bis zwei Monaten entspricht. Dies deckt Kündigungsvergütungen und gesetzliche Verpflichtungen ab, wenn Sie aufhören zu zahlen. Fragen Sie vor der Unterzeichnung nach Onboarding-Gebühren, Offboarding-Gebühren und Margen bei der Währungsumrechnung, da diese einen spürbaren Anteil an den Kosten im ersten Jahr ausmachen können.

Was passiert, wenn die Steuerbehörde rückwirkend eine PE (Betriebsstätte) feststellt?

Ihr Unternehmen könnte die georgische Körperschaftssteuer auf den Gewinn schulden, der der PE zugerechnet wird, zuzüglich Zinsen und Strafen für nicht eingereichte Steuererklärungen. Der Rückwirkungszeitraum kann mehrere Jahre umfassen, weshalb eine frühzeitige, dokumentierte Einrichtung wichtig ist. Überprüfen Sie die aktuellen Strafregelungen auf rs.ge, da Beträge und Sätze regelmäßig überarbeitet werden.

Kann ich EOR-Mitarbeiter später in meine eigene georgische LLC übernehmen?

Ja, und dies ist ein üblicher Weg, sobald ein Team etwa 8-12 Personen erreicht. Der EOR beendet den bestehenden Vertrag und Ihre LLC stellt einen neuen aus, idealerweise mit Anerkennung der ununterbrochenen Betriebszugehörigkeit, damit der Mitarbeiter keine erworbenen Rechte verliert. Planen Sie den Wechsel für den Beginn eines Monats, da Lohnmeldungen monatlich erfolgen und ein Wechsel zur Monatsmitte die Berichterstattung verkompliziert.

Verändert es mein PE-Risiko, wenn mein Mitarbeiter in Georgia steuerlich ansässig wird?

Nicht direkt. Die steuerliche Ansässigkeit, die in der Regel 183 Tage in Georgia innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten erfordert, wirkt sich auf die persönliche steuerliche Situation des Mitarbeiters aus. Das PE-Risiko hängt von der Aktivität Ihres Unternehmens ab, sodass ein ansässiger Entwickler ohne Zeichnungsberechtigung nicht allein durch seine Ansässigkeit eine PE begründet. Der Leitfaden zur steuerlichen Ansässigkeit in Georgia behandelt die persönliche Seite.

Ist ein Coworking Space für einen EOR-Mitarbeiter sicher?

In der Regel ja, wenn der Mitarbeiter die Mitgliedschaft hält und an einem flexiblen Schreibtisch (Hot Desk) arbeitet. Das Risiko steigt, wenn Ihr Unternehmen ein dediziertes Privatbüro unter eigenem Namen bezahlt und dieses mit der eigenen Marke versieht. Ein fester, gebrandeter Raum, der Ihnen zur Verfügung steht, sieht viel mehr nach einer Betriebsstätte aus als ein flexibler Schreibtisch.

Kann ein EOR einen ausländischen Staatsbürger einstellen, der in Georgia lebt?

Oft ja, aber die Vorschriften für ausländische Arbeitskräfte wurden in den letzten Jahren verschärft. Bestätigen Sie vor einem Angebot die ab 2026 geltenden Anforderungen an Arbeits- und Aufenthaltserlaubnis mit dem EOR. Ein nicht-georgischer Mitarbeiter benötigt möglicherweise auch eine Aufenthaltsgenehmigung, wenn er langfristig bleiben möchte.

Hilft ein EOR, wenn ich Personal nur für ein kurzes Projekt nach Georgia schicke?

Das hängt von Ihrem Abkommen ab. Ein Ingenieurteam, das für fünf Monate Systeme für einen georgischen Kunden installiert, kann unabhängig vom Arbeitgeber eine Dienstleistungs-PE oder Bau-PE auslösen. Ein EOR übernimmt die Lohnbuchhaltung, stoppt aber nicht den Fristablauf unter einer Dienstleistungs-PE-Klausel.